Срок уплаты НДФЛ, не удержанного работодателем, будет увеличен почти на 5 месяцев
Налогоплательщик, получивший доход, с которого работодателем не был удержан НДФЛ, должен будет уплатить налог до 1 декабря следующего года. При этом налог будет уплачиваться на основании уведомления, полученного от ФНС России. Госдума приняла в третьем чтении закон1, предусматривающий соответствующие поправки в налоговое законодательство. В случае одобрения закона Советом Федерации и подписания президентом новые правила начнут действовать в отношении доходов, полученных с 1 января 2016 года – уплатить НДФЛ с них, таким образом, надо будет до 1 декабря 2017 года.
Напомним, что налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица (ст. 207 НК РФ). Российские организации, ИП, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в России, от которых граждане получают любые доходы, признаются налоговыми агентами. Они обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет за налогоплательщика (п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом удержание налога может происходить при выплате дохода только денежными средствами (п. 4 ст. 226 НК РФ).
На практике часто возникают ситуации, когда физическое лицо получает доход в натуральном виде. Например, если работодатель оплатил за работника курсы повышения квалификации или подарил ему ценный подарок. В данном случае у налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ. Об этом он должен сообщить в налоговую инспекцию и физическому лицу. Срок сообщения – не позднее 1 марта после окончания истекшего налогового периода, то есть календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ, Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). Так, за 2015 год налоговые агенты должны будут отправить такие сообщения до 29 февраля 2016 года включительно. Сообщение о невозможности удержать НДФЛ предоставляется по той же форме, что и сведения о доходах физических лиц, – в виде справки о доходах по форме 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@ “Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц“). Кстати, ФНС России напомнила, что уже со следующего года налоговые агенты должны будут использовать новую форму 2-НДФЛ.
Налогоплательщик же при получении дохода в неденежной форме, с которого не был удержан НДФЛ, должен самостоятельно рассчитать налог, сдать декларацию о полученных доходах в налоговую инспекцию по месту жительства до 30 апреля 2016 года и уплатить НДФЛ (п. 2-3 ст. 228 НК РФ). Перечислить платеж по действующему законодательству нужно до 15 июля года, следующего за истекшим, причем без уведомления от налоговой инспекции (п. 4 ст. 228 НК РФ). Срок подачи декларации по неудержанному НДФЛ с принятием поправок менять не планируется.
Важно, что изменится срок уплаты НДФЛ только в отношении доходов от работодателя в натуральной форме. Если же, к примеру, гражданин получил доход от продажи автомобиля или иного имущества, то в случае одобрения поправок уплатить НДФЛ с него нужно будет, как и сейчас, до 15 июля года, следующего за продажей.