Процедура оформления и уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС
Основным документом, регламентирующим порядок налогообложения при импорте товаров в рамках ЕАЭС является Приложение 18 к Договору о ЕАЭС Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Далее Протокол о взимании косвенных налогов). Главное отличие от стандартной процедуры уплату НДС состоит в том, что при импорте товаров из стран участниц ЕАЭС НДС уплачивается не на таможне, а через налоговую инспекцию (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).
При заключении договора на приобретение товаров из стран, входящих в состав ЕАЭС, компании покупателя нужно сразу учесть, что уплатить НДС при импорте товара придется именно ему. Кроме того, данную сумму НДСнеобходимо уплатить непосредственно в бюджет РФ. Исключений никак нет, даже для компании, применяющих специальные режимы налогообложения (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов). Чтобы не ошибиться с суммой НДС для уплаты в бюджет, необходимоправильно рассчитать налоговую базу. Она определяется на момент принятия к учету импортного товара. Исчисленную налоговую базу нужноумножить на ставку НДС (10 или 18%) и таким образом определяем сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет РФ. Данный налог необходимозаплатить до 20-ого числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет. Кроме этого, нужно не забыться в эти же сроки подать налоговую декларацию по косвенным налогам (по налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств членов таможенного союза (Приложение 1 к Приказу Министерства финансов РоссийскойФедерации от 07.07.2010 N 69н) в налоговую инспекцию по месту учета компании импортера. Следует отметить, что в отличие от обычной декларации по НДС, отчетным периодом по данной декларации является месяц. То есть, если поставки из стран ЕАЭС была в сентябре 2016 г., то декларация по косвенным налогам необходимо подать не позднее 20 октября 2016 г.
Хотелось бы отметить, что данную декларацию налоговая инспекция принимает исключительно в электронном виде. Документы в налоговую инспекцию при импорте из стран ЕАЭС. Одновременно сподачей декларации о косвенных налогах, компания-импортер должна предоставить в свою ИФНС ряд следующих документов (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов): заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика; платежное поручение, подтверждающее факт уплаты НДС при импорте или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств поуплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена; товаросопроводительные документы транспортныедокументы; договор или контракт с компанией участником ЕАЭС. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов заполняется на основании счет фактуры и подается в налоговую инспекцию в четырех экземплярах. Один экземпляр данного заявления остается в налоговой,два оригинала отправляются поставщику товаров, и один экземпляр остается у компании-импортёра. Налоговая инспекция должна рассмотреть заявление в течение 10-ти рабочих дней со дня поступления Заявления и вышеуказанных документов. И после этого отдать экземпляры заявлений с отметкой налоговой.
