Сдача деклараций по налогу на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц обычно ассоциируется с выплатами по трудовому договору, из которых работодатель самостоятельно удерживает и перечисляет им же удержанный налог. Поэтому граждане зачастую не задумываются о том, что в ряде случаев они обязаны декларировать свои доходы и налоговые обязательства самостоятельно, а в ряде случаев из подачи декларации можно извлечь и выгоду.

Кто должен декларировать и уплачивать налог самостоятельно?

Общее правило можно сформулировать так – декларацию обязано подать любое лицо, которое получает доход за рамками случаев, когда источник выплаты одновременно является налоговым агентом.

Так, например, брокер выступает налоговым агентом по сделкам купли-продажи на фондовых площадках и срочном рынке Московской биржи, а также по купонам и дивидендам с российских ценных бумаг. Обратите внимание: при получении положительного финансового результата, дивидендов и процентов от ценных бумаг иностранных бирж посредник в лице брокера отсутствует, и исполнять обязанность по декларированию дохода должен сам налогоплательщик!

Ряд случаев, когда налогоплательщик должен задекларировать доход, прямо указан в Налоговом кодексе. Такая обязанность возникает при получении следующих доходов:

• От граждан и организаций, не выступающих в отношении налогоплательщика налоговыми агентами, в том числе по договорам найма и аренды любого имущества;
• От продажи имущества и имущественных прав;
• Выигрыши, полученные в рамках лотерей и азартных игр
• Авторские вознаграждения (для авторов произведений науки, искусства, литературы, авторов изобретений, полезных моделей, промышленных образцов);
• Доходы, полученные в порядке дарения;
• Доходы в виде недвижимости или ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций.

Граждане-налоговые резиденты РФ (лица, которые находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) обязаны также декларировать доходы, полученные от иностранных источников.

Также самостоятельно декларируют доход индивидуальные предприниматели, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, арбитражные управляющие и иные граждане, занимающие частной практикой.

Указанные лица, которые обязаны декларировать доход, должны представить декларацию в срок до 30 апреля. В 2022 году 30 апреля выпадает на нерабочий день, поэтому представить декларацию можно до 4 мая.

Данное правило не распространяется на лиц, которые подают декларацию не в силу наличия такой обязанности, а исключительно для получения налоговых вычетов, о которых будет сказано ниже. В данном случае подать декларацию можно в течение всего года, главное – учитывать, что обратиться за вычетом по доходам за истекший календарный год можно в течение трех лет  после его окончания.

Кто и в каких случаях может получить налоговый вычет?

Общие условия для получателя вычета – это, во-первых, наличие статуса налогового резидента РФ и, во-вторых, получение дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.

Сумма такого дохода формирует налоговую базу; эта база и может быть уменьшена на размер налоговых вычетов; в том числе, вычет может быть осуществлен посредством возврата ранее уже удержанного и уплаченного (например, работодателем) налога.

Налоговое законодательство предусматривает следующие виды налоговых вычетов:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• инвестиционные;
• профессиональные;
• при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок/от участия в инвестиционном товариществе.

Для каждого из видов вычетов предусмотрен свой определенный законом круг получателей. В рамках настоящей статьи мы расскажем о наиболее распространенных стандартных, социальных и имущественных вычетах.

Стандартные налоговые вычеты существуют двух подвидов: «на себя» и «на детей». «На себя» получить вычет могут определенные законом категории физических лиц, например, «чернобыльцы», доноры костного мозга, инвалиды с детства и I и II групп и др.; «на детей» – родители, приемные родители, опекуны, попечители ребенка до 18 лет, а также студента очной формы обучения до 24 лет. В случае подачи заявления единственным родителем вычет предоставляется в двойном размере.

Размер вычета в данном случае зависит от конкретной категории его получателя (например, лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады, имеют право на вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода).

Социальные налоговые вычеты подразделяются на пять подвидов:

1) по расходам на благотворительность;

2) по расходам на обучение;

3) по расходам на лечение и приобретение медикаментов;

4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;

5) по расходам на накопительную часть трудовой пенсии.

Для каждого подвида определен собственный комплект подтверждающих расходы документов. Важно, чтобы эти документы были правильно заполнены: например, если Вы оплатили лечение своего ребенка, супруга или родителя, Вы вправе учесть данные расходы для целей вычета, однако справка об оплате услуг, составляемая медицинским учреждением, должна быть выдана в таком случае на Ваше имя.

Вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, однако существуют предельные размеры вычетов, которые варьируются в зависимости от вида вычета: например, предельная сумма вычета за свое обучение составляет 120 000 рублей, а за обучение ребенка – 50 000 рублей на каждого ребенка.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при осуществлении ряда операций с имуществом (преимущественно – недвижимым). При этом право на вычет имеется как у лица, продающего объект недвижимости (в пределах суммы, не превышающей 1 000 000 рублей), так и у лица, приобретающего объект недвижимости (в данном случае предельный размер расходов составляет 2 000 000 рублей). Важно понимать, что закон связывает возможность получения вычета с приобретением права собственности на недвижимость, поэтому в случае, если приобретается жилье в новостройке, вычет можно получить только после подписания акта приема-передачи и регистрации права собственности.

Нужно понимать, что, даже если не задекларировать свой доход, налоговый орган располагает значительным количеством инструментов по отслеживанию движения денежных средств, в том числе получает сведения о зарубежных доходах лиц, поэтому лучше исполнять свои обязанности по предоставлению декларацию добровольно и в срок – за просрочку представления декларации предусмотрен штраф. Юристы компании «Варшавский и партнеры» готовы проконсультировать Вас по любым вопросам, связанных с декларированием доходов и получением налоговых вычетов, а также оказать помощь при подготовке декларации.