ИЗМЕНЕНИЯ В НДС

С нового 2019 года вступили в силу некоторые изменения в части налога на добавленную стоимость (НДС), в том числе произошло повышение налога на добавленную стоимость с 18% на 20%. В связи с чем возник ряд вопросов в отношении того, как будет происходить переход, кто будет уплачивать эту разницу в 2%, каким образом учитывать эти 2% в первичных документах.
В данной статье мы:
– разберемся в сложившейся ситуации:
– выясним, что по данному поводу говорит Федеральная налоговая служба
– изложим свои рекомендации для наиболее комфортного перехода к налоговой ставке 20%.
Для отгрузок, которые приходятся на январь 2019 года или позже, действуют следующие новые ставки:
– 20% – основная ставка вместо 18%;
– 20/120 – расчетная ставка вместо 118/118;
– 16,67 – расчетная ставка вместо 15,25
Минфин и ФНС предлагают продавцу только один способ компенсации убытков из-за выросшей ставки. Покупатель доплачивает продавцу 2 % налога в 2019 году, а продавец выставляет корректировочный счет-фактуру к авансовому счету-фактуре, который был выписан в 2018 году, изменяя ставку НДС до 20%. При этом в платежном поручении это указывается как доплата 2% НДС.
Порядок отражения указанных действий в декларации по НДС приведен в Письме ФНС от 23.10.2018г.
Налоговики рекомендуют с 1 января 2019 года при возврате товара выставлять только корректировочный счет-фактуру. Ставку следует указывать на дату отгрузки. Иными словами, если отгрузка состоялась в 2018 году, то ставка должна составлять 18%.
В случае корректировки стоимости товара в 2019 году налоговая ставка должна быть указана 2018 года, поскольку отгрузка была произведена в 2018 году.
Если товар, отгруженный в 2018 году подлежит возврату в 2019 году, то такой возврат оформляется корректировочным счет-фактурой с указанием ставки 2018 года.
Исходя из изложенного рекомендуем указывать в договорах стоимость без учета НДС, а сам налог выделять отдельно. При таком подходе вы будете защищены от многих проблем связанных с изменением ставки.

Под налогообложение НДС с 1 января 2019 года попал и единый сельскохозяственный налог (ЕСХН). При этом возможно получить освобождение от НДС, если ЕСХН начали применять с 2019 года. Если ЕСХН применялся в 2018 году, но общая выручка не превысила 100 млн. рублей за предшествующий налоговый период.
Также под НДС попала реализация макулатуры. Начиная с 2019 года покупатели макулатуры будут уплачивать НДС как налоговые агенты. Алгоритм исчисления НДС будет такой же, как и у покупателей металлолома.
Есть изменения и в части принятия к вычету НДС при получении бюджетных средств на покупку основных средств, оплату материалов для бюджетных целей.
В случае если бюджетная инвестиция перечисляется организации без учета НДС, то организация вправе принять НДС по входящим счетам-фактурам к вычету (п.2.1 ст.170 НК РФ).
К числу изменений, также относится следующее: с 2019 года российские компании больше не будут исчислять налога на «google» как налоговые агенты. Иностранные компании, оказывающие электронные услуги российским компаниям обязаны встать на учет в российских налоговых органах с присвоением ИНН и КПП. При этом иностранная компания будет уплачивать НДС самостоятельно.
ФНС в своем письме разъясняет, какие ставки будут действовать с 2019 года. Если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата за эти услуги поступила после 01.01.2019 г., а сами услуги были оказаны до 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной ставке 15,25 %. Если же оплата за электронные услуги поступила после 01.01.2019 г. и услуги оказаны после 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной ставке 16,67 %.