+7 812 339-229-8
info@varshavskiy.su

Разработка комплайнс положений по должной осмотрительности при выборе контрагента


Анализ судебной практики свидетельствуют о том, что обоснование проявления должной осмотрительности не должно ограничиваться запросом у контрагента учредительных документов, копии последней отчетности и выписки из ЕГРЮЛ.

При  разработке положения, регламентирующий порядок выбора контрагента для проявления должной осмотрительности юристами изучаются:

  1. Структура организации;
  2. Управленческая политика в организации;
  3. Учетная политика в организации для целей налового учета
  4. Внутренние бизнес-процессы;
  5. Определяются взаимосвязи лиц, принимающих решения;
  6. Определяются зоны ответственности;
  7. Осуществляется постановка договорной работы с поставщиками и подрядчиками;
  8. Деловая репутация.

Работа юристов по разработке положения под конкретную организацию направлена на снижение следующих рисков по проявлению должной осмотрительности для контролирующих органов в части:

  1. подозрения в недобросовестности сторон сделки;
  2. подозрения в получении необоснованной налоговой выгоды;
  3. подозрения в сотрудничестве с фирмами-однодневками;
  4. подозрения в создании группы аффилированных лиц в целях оптимизации налоговых платежей;
  5. непроявление должной осмотрительности и осторожности в выборе контрагента;
  6. отсутствие доказательств реальности совершения сделки;
  7. отсутствие деловой цели при совершении сделки.

Результатом работы является разработанное индивидуальное положение, отвечающее требованиям учетной политики в целях управленческого и налогового учета, регламентирующее проведение должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

  1. Порядок действий при выборе контрагента, с учетом адаптации под каждое направление бизнеса (либо его обособленного подразделения) в компании
  2. Сформированы образцы отчетов о проверки контрагента
  3. Сформирован образец принятия решения о заключение (не заключение) договора
  4. Сформирована управленческая политика в случае неисполнения договора любой из сторон.
  5. Сформирован образец распоряжения об осуществление внешнего контроля над ходом исполнения договора с поставщиками 2-го  и 3-го звена.

 

Основные последствия при обвинении в отсутствии должной осмотрительности при выборе контрагента:

 

  1. Отказ в признании расходов по налогу на прибыль организации, в отношении расходов произведенных в адрес данного  контрагента
  2. Отказ в  признании  вычетов  по налогу на добавленную стоимость, в отношении расходов произведенных в адрес данного  контрагента
  3. Штрафные санкции
  • Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных  статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога
  • Те же деяния  совершенные умышленно влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога
  • Превышение пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов могут повлечь уголовные последствия в соответствии со ст. 159, 199 УК Р

Руководитель налоговой и административной практики Владлена Варшавская, старший партнер 

 nalogi@varshavskiy.su

  +7 812 339 229 8 

Смежные практики: