Защита в период проведения налоговой проверки


Налоговые проверки бывают двух видов: камеральная и выездная.

В последнее время налогоплательщики предпочитают не доводить споры с налоговой инспекцией до суда, стараясь максимально сработать на стадии проверки, рассмотрении возражений по акту и подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган. Один из наиболее крупных споров, на стадии рассмотрения возражений удалось снизить доначисленный налог налоговой инспекцией с 3,1 млрд. руб. до 1,3 млрд.  руб.

Примеры кейсов предоставляются по официальному запросу. 

Руководитель налоговой и административной практики Владлена Варшавская, старший партнер

nalogi@varshavskiy.su   +7 812 339 229 8 

 

КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

Это автоматизированный контроль и сверка контрольных соотношений по предоставленной отчетности.

Проводится налоговым органом всегда,  в течение трех месяцев со дня, следующего после подачи расчета или декларации. При подаче уточненного расчета или декларации срок проверки снова возобновляется на 3 месяца.

 Основаниями для углубленной налоговой проверки являются:

  • выявлены ошибки, противоречия
  • несоответствие декларации (расчета) иным документам
  • заявлена сумма НДС к возмещению
  • заявлены льготы
  • подана отчетность по налогам,   природных ресурсов

При углубленной камеральной налоговой проверки проводятся следующие основные  мероприятия налогового контроля:

  • истребование документов у налогоплательщика
  • истребование документов и сведений у третьих лиц (встречная проверка)
  • допрос свидетелей
  • назначение экспертизы
  • участие профильных специалистов, переводчиков
  • выемка документов
  • осмотр помещений, территорий, офисов, складов, предметов и вещей

В рамках исследования материалов камеральной проверки возможно вынесение решения о проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и привлечение экспертов, специалистов, переводчиков и т.д.

 Результатом камеральной налоговой проверки является решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности.

Услуги специалистов налоговой практики ООО «Варшавский и партнеры» направлены на соблюдение прав и  защиту законных интересов доверителя при камеральной налоговой проверке:

  1. Консультации по вопросам применения положений Налогового кодекса РФ
  2. Оценка правомерности требований налогового органа
  3. Помощь в сборе и  подготовки первичных документов,  затребованных налоговым органом
  4. Участие в качестве представителя налогоплательщика при мероприятиях налогового контроля: выемка, осмотр и т.д.
  5. Подготовка свидетелей к налоговому допросу
  6. Подготовка и направление пояснительных записок, обжалований
  7. Оценка решения налогового органа в части судебной перспективы.

ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

Процедура проведения выездных налоговых проверок является самой сложной, стрессовой и трудоемкой для Организации, затрагивает минимум 60% сотрудников в организации.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. В том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа в соответствии со ст. 86 НК РФ. Окончательное решение по месту проведения принимает руководитель налогового органа.

Срок выездной налоговой проверки не может превышать 2 месяца, однако налоговый орган имеет право выносить решения о приостановлении. Таким образом, срок налоговой проверки увеличивается на время приостановления. Данный срок  не может превышать 6 месяцев, при этом перечень таких случаев строго определен законом.

 Не менее тем, в ряде случаев срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев. Одним из таких случаев может являться непредставление в установленный срок документов по требованию налоговых органов или при наличии иных обстоятельств.

В рамках сопровождения выездной налоговой проверки осуществляется юридическая поддержка клиента:

  • Формирование концепции и её корректировка в процессе ВНП;
  • Консультирование по любым вопросам, возникающим у клиента в процессе проверки в любое время;
  • Подготовка ответов на запросы и требования налоговой инспекции;
  • Подготовка возражений по акту налоговой проверки;
  • Участие в рассмотрении возражений;
  • Подготовка апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган;
  • Подготовка заявления в Арбитражный суд;
  • Участие в судебных заседаниях.

Основные процедуры при проверке и оказываемая юридическая поддержка этих процедур:

Налоговые процедуры выездной налоговой проверки

Юридическая поддержка

Инвентаризация (п. 13 ст. 89 НК РФ)

  1. Предварительный документальный аудит  разных участков учета:

Примерные счета учета: 01, 02, 03, 04, 05, 10,20, 41, 43, 50, 51,52, 58, 60, 62, 66, 71, 76.

  1. Выверка с учетной политикой организации в части бухгалтерского и налогового учета.

Осмотр (ст. 91, 92 НК РФ)

 Сопровождение и дача пояснений в случае необходимости

Истребование документов (информации) (ст. 93, 93.1 НК РФ)

  1. Оценка обоснованности запроса. Обоснование необходимости предоставления тех или иных документов
  2.  Предварительный аудит документов перед подачей
  3. Подготовка сопроводительных писем

Выемка (ст. 94 НК РФ)

  1. Сопровождение и дача пояснений в случае необходимости
  2. Контроль документов, подлежащих выемке
  3. Контроль и обеспечение законности процедуры
  4. Непосредственное участие в составление протокола (описей)
  5. Подача замечаний в случае несогласия
  6. Подготовка и подача жалоб на действия налогового органа

Получение экспертного заключения (ст. 95 НК РФ).

Экспертиза (ст. 95 НК РФ)

Привлечение переводчика (ст. 97 НК РФ)

  1. Участие в выборе экспертов
  2. Заявление об отводах
  3. Постановка дополнительных вопросов
  4. Дача дополнительных пояснений эксперту
  5. Ознакомление с экспертным заключением, его оценка и дача рекомендаций
  6. Подготовка замечаний

Допрос (ст. 90 НК РФ)

Вызов в качестве свидетеля любого физического лица, которому могут быть известна какая-либо информация

  1. Участие при допросе при участии уголовного адвоката
  2. Нивелирование неудобных вопросов налогового органа  с точки зрения налогового правонарушения
  3. Защита свидетеля в ходе допроса
  4. Поиск двойного дна в вопросах, перефразирование (упрощение)  вопросов

 

                      Дополнительный перечень услуг налоговой практики:

Защита при налоговых проверках ФНС

  1. Защита на этапе предпроверочного анализа и контроля

Налоговый аудит  

  1. Налоговое структурирование и комплайнс 
  2. Выявление рисков взаимозависимости юридических лиц
  3. Защита активов при взыскании имущества
  4. Налоговый учет ВЭД

Налоговые споры

  1. Обжалование актов налоговых проверок
  2. Апелляционное обжалование в вышестоящем налоговом органе
  3. Защита интересов в судебном порядке

Форензик

  1. Независимое экономическое расследование
  2. Расследование с целью выявления и предотвращения налоговых рисков
  3. Защита активов от экономических преступлений